Отдых сотрудников и экономия на налогах

Отдых сотрудников и экономия на налогах




Отправлять сотрудников на отдых за счёт организации - не только полезно для производительности труда, но и выгодно! Вы наверняка уже знаете о том, что организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость туристических путёвок, приобретённых ею для своих сотрудников (в соответствии с ФЗ-113 и ст. 255 Налогового кодекса РФ).

С 2019 года расходы работодателей на оплату туристических услуг, оказанных работникам и членам их семей, включены в перечень расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Чтобы расходы на отдых работников помогли уменьшить облагаемую прибыль, необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Разберём их по пунктам:


Отдыхающие

Организация может приобретать путёвки своим сотрудникам и членам их семей. К членам семей работников, затраты на отдых которых разрешается учитывать в расходах, относятся:

  • супруги работников;
  • родители работников;
  • дети (в том числе усыновлённые) и подопечные в возрасте до 18 лет;
  • дети (в том числе усыновлённые) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях;
  • бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения.

Подбор отеля и путёвки

От НДФЛ освобождается только оплата путёвок, по которым работникам оказываются санаторно-курортные и оздоровительные услуги (п.9 статьи 217 НК РФ).

К организациям, оказывающим такие услуги, относятся:
  • санатории,
  • санатории-профилактории,
  • профилактории,
  • дома отдыха и базы отдыха,
  • пансионаты,
  • лечебно-оздоровительные комплексы,
  • санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Чтобы точно узнать, является ли организация санаторно-курортной или оздоровительной, можно запросить у неё лицензию и учредительные документы, в которых прописан вид деятельности.

Эта льгота не касается стоимости туристских путёвок - их оплата считается прямым доходом работников, поэтому облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.


Стоимость путёвки

Расходы на отдых сотрудников и всех вышеперечисленных граждан учитываются в размере фактических затрат на услуги по организации туризма и санаторно-курортного лечения. Но в расходах можно учесть не более 50 000 рублей за налоговый период на каждого сотрудника и члена его семьи из представленного выше списка.
Общая сумма затрат на отдых вместе с расходами на добровольное медицинское страхование для работников и оплату медуслуг для них не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда. Затраты на отдых работников свыше данного ограничения списать в расходы уже не получится.


Состав туристских услуг

К расходам на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, можно отнести стоимость следующих услуг туристической фирмы:

  • перевозка туристов воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно;
  • проживание туристов в гостиницах и санаториях;
  • питание туриста, если эти услуги предоставляются в комплексе с проживание в гостинице или другом объекте отдыха;
  • санаторно-курортное обслуживание;
  • экскурсионные услуги.

Любые другие услуги турфирм, не вошедшие в данный перечень, списать в расходы нельзя.

Важно помнить, что стоимость услуг учесть в расходах можно только в случае, если все они оказаны турфирмой, с которой работодатель заключил договор. Услуги, оказанные на основании договоров с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и т. д.), не принимаются к учёту. Поэтому стоимость всех указанных услуг, соответствующих требованиям, должна быть включена в общую стоимость договора о реализации туристского продукта.